六盘水分公司税率优惠政策

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中资“走出去”企业跟业主谈判初期，就税收优惠条款的阐述要非常专业和具体。中资企业认为：为了得到最宽泛的税收优惠权益，其表述往往就是一句简语：即与项目相关的税收全部免税。但这种表述却又很大的局限性，往往在后期项目实施阶段，有可能涉及到具体适用税种专业界定和区分理解，特别是与该国基层税务机关一旦产生理解的争议，耗时耗力，无法落实。在此笔者建议：最好是要参照中国与该国双边税收协定及该国现行税法规定相关税种表述，既要宽泛，也要具体，将所有现行东道国的相关具体税种都应一一例举出来，但不限定。特别是要提醒是，因中资企业的项目时间往往比较长，东道国的税制和征税方式很有可能在今后有所变动，因此。在合同中要有预判，留有余地，将东道国现有税种和征收方式的做一个定性的归类预设就很有必要，即便以后东道国税制或征税方式有变，还可以保障相同属性和实质类似税种仍然可以延续享受以前签约时的优惠待遇。特别是近些年来，很多发展中国家进行税制改革，加强了税收的征管是一个大趋势，如对流转税(增值税)的新增或扩大范围，对支付环节源泉扣缴的加强，如对预扣税税率的提高，预判和预留税收变化的保障条款就越显必须和重要。
案例3：2018年下半年阿联酋开始税改，原来没有增值税，在2019年1月1日开征增增值，税率为5%，由业主支付工程款项时，直接代扣代缴。某个中资施工企业和该国的业主当时签订合同时，因当时卡塔尔并没有增值税，自然就认为是没有增值税企业纳税压力，也没有对未来新开税种进行预判和预留约定，但是卡塔尔新增增值税后，该业主认为这是国家税制进行了改革，业主也无法预测，因该新增加的增值税在原合同没有预先约定，甲方(业主)根本就不愿调价或补偿乙方(中资企业)相关企业纳税压力。最后，该中资企业与业主几经协商无果，不得不背负这个新增税种的沉重企业纳税压力，且直接影响了该企业的经营现金流。
一、生产环节。农业生产者销售的自产农产品免征增值税。根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定，农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关规定执行。作为农村合作社是特例。根据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)第一条规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。另据《国家税务总局关于纳税人采取“公司 农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第8号)规定，纳税人采取“公司-农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应免征增值税。
比如甲公司是母公司，有乙、丙、丁三个全资子公司，在本年度甲公司盈利100万，乙盈利50万，丙和丁各亏损40万，如果甲将丙转让给乙公司，甲对丙的投资成本100万，经过几年亏损，目前净资产50万，如果甲按照不低于丙净资产的价格向乙转让全部股权，为简化，假设按照50万转让，这时甲公司的投资亏损=投资成本100万-转让收入50万=50万，则甲公司在考虑了投资亏损后的总利润=100-50=50万，在所得税率25%的情况下，所得税由25万，降为12.5万，当期少缴纳所得税12.5万。
在土地增值税清算完结，计算应纳税额需要结合标准公式。首先，计算土地增值额，即：增值额=收入额—扣除项目金额;其次，结合项目类型确定项目增值率，即：项目增值率=增值额/扣除项目金额*100%;最后，依据速算扣除系数表，确定扣除系数，即：应缴纳土地增值税税款=增值额*适用税率—扣除项目金额*速算扣除系数。依据土地增值税相关政策规定，房地产企业需要按照增值率，采取“超额累进税率”的方式计算税额，适用税率通常在30%至60%之间。
在房地产企业开展土地增值税清算与合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的过程中，按照相关规定，企业需要对不同类型的工程项目进行分别核算。而房地产开发活动所涉及的建设项目，除了普通住宅以为，还包括其他类型的房产项目。结合房产项目类型的差异性核算土地增值税，可以充分利用税收优惠政策，实现企业合理合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。例如：依据现行税法规定，纳税单位在销售活动中，属于自行建设的普通住宅，当其增值额小于可扣除项目总额的20%，可以享受免除土地增值税的优惠政策。结合这一政策内容，房地产企业可以在销售环节合理控制住宅销售价格，在遵循成本效益原则的基础上，将土地增值税税率控制在20%以内，就可以实现这一部分税务成本免征。考虑到上述政策，部分房地产企业在项目设计阶段会尽可能多地增加普通住宅项目，以达到降低企业企业纳税压力的目的。但要注意避免“普通住宅越多越好”的设计误区，对于房产项目相对多样化的企业，除了普通住宅以外，还包括高层住宅、别墅、写字楼、商业公寓等，在销售价格方面差异性较大。面积越小，高层住房的售价越低，其增值率越低;面积越大，别墅住宅的售价越高，其增值率也会上升。基于这一理论，房地产企业应当合理利用六盘水税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。土地增值税，即扩大低售价高层住房面积，并将这一类住房与大面积别墅住宅并入同一清算类型当中，进而拉低非普通住宅的增值率，就可以有效控制土地增值税额，提升企业的销售利润。
个人独资企业以投资者个人为纳税人，比照个人所得税法的\"个体工商户的生产经营所得\"应税项目，适用5%~35%的5级超额累进税率，计算征收个人所得税。
个人独资企业设立分支机构，属于投资者兴办的又一个人独资性质的企业，其纳税人仍为投资者个人，比照个人所得税法的\"个体工商户的生产经营所得\"应税项目，适用5%~35%的5级超额累进税率，计算征收个人所得税。
个人独资企业与分支机构，应分别向其实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款，分别办理年度申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，由投资者个人选定一个企业所在地的主管税务机关，办理汇算清缴。
第六条规定：“应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率?应纳税所得额=应税收入额×应税所得率?或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率”
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率一、增值税方面，对农业生产者销售的“自产”农产品免征增值税。农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。“自产”是相对“外购”而言，对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
为助力企业持续发展壮大、做大做强，国家从不同角度、不同领域出台了一系列税收优惠政策，帮助我国企业加快创新追赶步伐、抢占科技制高点。对高新技术企业、技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税，对高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年，先进制造业纳税人给予增值税期末留抵退税优惠。对软件产品实施增值税超企业纳税压力即征即退，国家鼓励的软件企业可以享受企业所得税定期减免优惠，尤其是国家鼓励的重点软件企业，可减按10%的税率征收企业所得税。对集成电路重大项目企业给予增值税期末留抵税额退税优惠，对符合规定的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税，对集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限，对动漫企业销售自主开发生产动漫软件实行增值税超企业纳税压力即征即退、动漫软件出口免征增值税等政策。具体包括：
75.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税
77.技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税